財政部國家稅務總局關于商業企業增值稅有關問題的請示

發文文號：財稅字[1998]97號 發文單位：財政部 時間:1998-06-03 11:05:00    點擊: 577

國務院：
    1994年稅制改革以來，商業增值稅的運行情況總的看是好的。1994年至1997年，商業增值稅平均增長11%，年均增收66億元，高于1990年至1992年年均增長6.1%，年均增收18億元的水平。但商業增值稅在運行中也出現了一些不容忽視的問題。商業增值稅稅負逐年下降，負擔率由1994年的1.34%下降到1996年的1.2%，1997年的負擔率尚未統計出來，但肯定進一步大幅下降；收入增幅由1995年的16.4%下降到1997年的3.7%；1998年1至4月份商業增值稅收入完成229.9億元，比上年同期下降5.8%。
    我們認為，商業企業增值稅收入下滑，稅負下降，主要有經濟和稅收兩個方面的原因。從經濟因素看，隨著買方市場的形成和價格指數逐年回落，商業環節銷售額雖然不斷增長，但毛利率逐年下降。1994年至1996年商業增加值的增幅分別為29.3%、20.8%和11.7%，年均下降8.8個百分點；另外，一些大中型商業企業采取互相等量對開發票的辦法虛增銷售額，致使稅收負擔率下降。
　　從稅收因素看，主要表現在稅收政策和稅收征管不適應商業經營的發展變化。對大量存在的現金交易不入帳，稅基受到侵蝕的現象缺乏必要的監控手段；對年銷售額180萬元以下的商業企業一般納稅人認定標準在政策上不易操作，實際執行中掌握不嚴，導致商業企業一般納稅人普遍存在著增值稅申報異常現象。據調查，無稅負申報、負稅負申報的商業企業占商業一般納稅人的比重高達50%以上，其中，80%以上是年銷售額180萬元以下的小型商業企業。實行新稅制以來，使用假增值稅專用發票和虛開增值稅專用發票偷稅的案件也大多數發生在小型商業企業。同時，一些地區為保證收入任務的完成，對商業企業采取自定征收率等變通作法征稅，這對稅法的統一和增值稅專用發票的管理產生了不利影響。
　　針對當前商業企業增值稅存在的問題，我們建議應盡快采取措施解決。從長遠來看，根本性的解決辦法是要改善稅收執法的社會環境，對企業和居民存款實行實名制，進一步嚴格控制現金管理，并從法律上規定銀行等部門對稅務執法各個環節應承擔的法律責任和義務。在當前，建議采取以下措施，完善有關稅收政策和征管辦法。
　　一、調整商業企業增值稅一般納稅人稅收政策，取消年銷售額在180萬元以下的商業企業財務核算健全可核定為一般納稅人的政策規定。應明確規定，凡1997年年銷售額不足180萬元的商業企業一律按小規模納稅人征稅。同時，為減少政策出臺阻力和便于落實到位，對商業小規模納稅人的征收率由6%降至4%。
　　二、增值稅一般納稅人（包括工業和商業）出現申報異常且無正當理由的，或有比較嚴重偷稅行為和違反專用發票使用規定的，在一定時期內按小規模納稅人征稅。
　　三、對增值稅一般納稅人全面推行防偽稅控機，對零售行業強制推行稅控收銀機。
　　四、強化稅收征管，明確稅務處罰的具體標準。目前規定罰款數額為查補稅款5倍以下，應盡快補充規定，按違章程度、偷騙抗稅占查補稅額比例，制定具體的處罰標準，從制度上排除執法干擾，減少執法的隨意性，保證稅務處罰落實到位。
　　以上妥否，請批示。

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