財政部關于同意新華書店系統執行《圖書類商品增值稅帳務處理辦法》的函

發文文號：財會字[1994]7號 發文單位：財政部 時間:1994-02-18 11:19:00    點擊: 781

新聞出版署：
　　你署新出計[1994]65號《關于新華書店系統圖書類商品帳務處理的意見》文收悉。經研究同意在全國新華書店系統和出版社自辦發行環節執行"圖書類商品增值稅帳務處理辦法"，執行中有何問題請及時告知我部。

附件：圖書類商品增值稅帳務處理辦法
　　一、二級會計科目設置：
　　1.在"商品采購"（在途商品）科目下設"進貨款"、"進項稅額"二級科目。
　　2.在"商品進銷差價"科目下設"進銷差價"、"進項稅額"二級科目。
　　3.在"應付帳款"科目下設"進貨款"、"進項稅額"二級科目。
　　4.在"商品銷售收入"科目下設"含稅收入"、"銷項稅額"二級科目。
　　二、會計分錄：
　　1.發生進貨業務，書店憑"送書通知單"（或調撥單的隨貨同行聯）計算進項稅，填制記帳憑證。
　　借：庫存商品（總定價）
　　　　貸：商品進銷差價──進銷差價
　　　　　　　　　　　　──進項稅額
　　　　　　應付帳款──進貨款
　　2.書店取得出版社或發貨店增值稅專用發票，根據發票上注明的稅額填制記帳憑證。
　　 （1）借：應繳稅金──應繳增值稅（進項稅額）
　　　　　　　貸：應付帳款──進項稅額
　　 （2）同城付款：
　　　　　借：應付帳款──進貨款
　　　　　　　　　　　──進項稅額
　　　　　　　貸：銀行存款
　　 （3）異地付款：
　　　　　借：商品采購（在途商品）──進貨款
　　　　　　　　　　　　　　　　　──進項稅額
　　　　　　　貸：銀行存款
　　 3.收到發貨店發來商品并支付貨款，核銷貨、款單據，填制記帳憑證。
　　　 借：應付帳款──進貨款
　　　　　　　　　 ──進項稅額
　　　　　 貸：商品采購（在途商品）──進貨款
　　　　　　　　　　　　　　　　　 ──進項稅額
　　注：為正確反映"商品采購"（在途商品）期末凈值，對未核銷的"商品采購（在途商品）──進項稅"月末余額，應在結帳前與"應付帳款──進項稅"對沖、次月初調回。
　　月末：
　　借：應付帳款──進項稅額
　　　　貸：商品采購（在途商品）──進項稅額
　　次月初：會計分錄反方向調回。
　　4.發生商品銷售業務、憑"銷售匯總單"（或有關單據）填制記帳憑證。
　　借：應收帳款（或銀行存款）（含稅銷售額）
　　　　銷售折扣與折讓
　　　　貸：商品銷售收入──含稅收入（總定價）
　　5.月末結轉發出商品，憑"商品銷售成本計算單"填制記帳憑證。
　　借：商品銷售成本
　　　　商品進銷差價──進銷差價
　　　　　　　　　　──進項稅額
　　　　貸：庫存商品（總定價）
　　6.月末計提銷項稅額，憑"商品銷項稅計算單"填制記帳憑證。
　　借：商品銷售收入──銷項稅額
　　　　貸：應繳稅金──應繳增值稅（銷項稅額）
 

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