國家稅務(wù)總局關(guān)于清理檢查企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及執(zhí)行情況的通知

發(fā)文文號：國稅發(fā)[2002]127號 發(fā)文單位：國家稅務(wù)總局 時間:2002-09-30 00:00:00    點擊: 518

為貫徹全國增收節(jié)支工作會議精神，落實總局統(tǒng)一部署，加強企業(yè)所得稅征收管理，決定對企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及其執(zhí)行情況進行一次清理檢查?，F(xiàn)就有關(guān)工作要求通知如下：
　　一、充分認識清理檢查企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策極其執(zhí)行情況的重要意義
　　企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是國家根據(jù)國民經(jīng)濟持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展需要和宏觀經(jīng)濟調(diào)控總體目標(biāo)制定的稅收激勵措施。切實執(zhí)行好企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，規(guī)范落實企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策各個環(huán)節(jié)的管理程序，是新形勢下做好企業(yè)所得稅管理工作，保證國家宏觀調(diào)控政策發(fā)揮作用，促進國民經(jīng)濟持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展的必然要求。目前，各級稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的總體情況是比較好的，基本能夠按照依法治稅原則的要求，認真落實統(tǒng)一的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，抵制違反統(tǒng)一規(guī)定擅自制定優(yōu)惠政策的行為，不斷規(guī)范執(zhí)行程序。但是，在政策執(zhí)行中也還存在一些問題，如有的地區(qū)越權(quán)擅自制定企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，有的地區(qū)對納稅人享受優(yōu)惠政策的資格認定標(biāo)準掌握不嚴、審批程序不規(guī)范、后續(xù)管理不到位等等，客觀上導(dǎo)致企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策規(guī)定和執(zhí)行尺度不統(tǒng)一、影響了國家宏觀調(diào)控政策的積極作用。
　　為了貫徹落實依法治稅原則，整頓規(guī)范稅收秩序，落實所得稅收入分享體制改革，以及適應(yīng)我國加入WTO的需要，各級稅務(wù)機關(guān)必須堅持依法治稅，保持稅收政策的統(tǒng)一性和執(zhí)行政策的規(guī)范性，同時，認真貫徹全國增收節(jié)支工作會議要求，進一步加強稅收征收管理，確保完成全年稅收任務(wù)。按照以上要求，開展清理檢查企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的工作，核實納稅人享受優(yōu)惠政策的資格，杜絕越權(quán)減免所得稅，規(guī)范優(yōu)惠政策執(zhí)法程序，是十分必要的，也是當(dāng)前一項十分迫切的工作，各級稅務(wù)機關(guān)一定要從講政治、講大局的角度來認識這項工作，切實抓出成效。
　　二、清理檢查企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及執(zhí)行情況的重點內(nèi)容
　　重點清理各地在國家統(tǒng)一稅收政策之外越權(quán)自行制定的地區(qū)性企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，以及檢查企業(yè)所得稅納稅人享受優(yōu)惠政策的資格及減免稅管理程序是否符合規(guī)定。主要內(nèi)容如下：
　 （一）高新技術(shù)企業(yè)。享受減免稅優(yōu)惠的企業(yè)是否符合高新技術(shù)企業(yè)條件，是否按規(guī)定進行年檢；國家級高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)以外的高新技術(shù)企業(yè)是否“搭車”享受優(yōu)惠政策；是否對國家級高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的非高新技術(shù)企業(yè)減免了所得稅；減免稅期限是否符合規(guī)定；稅率是否按規(guī)定執(zhí)行；等等。
　　軟件企業(yè)是否持有有關(guān)部門認定證書，稅務(wù)機關(guān)是否參加年檢；軟件企業(yè)技術(shù)人員、銷售收入的比例是否符合規(guī)定條件；軟件企業(yè)獲利年度是否經(jīng)過核實；是否屬于2000年7月1日以后新辦的軟件企業(yè)。
　?。ǘ┬罗k第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)。享受所得稅優(yōu)惠政策的第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)是否符合新辦標(biāo)準；是否將新辦金融、保險、房地產(chǎn)企業(yè)納入免稅范圍；是否對為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)行業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)資料的所得減免了稅收；科研單位和大專院?！八募际杖搿笔欠穹险邩?biāo)準，是否通過技術(shù)市場管理；是否對不符合優(yōu)惠條件的科研單位和大專院校的收入減免了所得稅；非咨詢業(yè)企業(yè)是否比照咨詢業(yè)減征了所得稅；減免稅期限是否符合規(guī)定；等等。
　?。ㄈ﹦趧泳蜆I(yè)服務(wù)企業(yè)。安置人員比例是否符合規(guī)定；安置的人員是否超越現(xiàn)行政策規(guī)定人員范圍；勞服人員是否在多家企業(yè)任職；減免稅期限是否符合規(guī)定；是否有假停業(yè)、假新辦的企業(yè)重復(fù)享受優(yōu)惠政策；等等。
　　（四）校辦企業(yè)。享受所得稅優(yōu)惠的企業(yè)是否符合校辦企業(yè)條件；是由學(xué)校出資自辦還是其他企業(yè)掛靠或與其他企業(yè)、個人聯(lián)營，是否被承包、承租、轉(zhuǎn)讓經(jīng)營，學(xué)校是否直接負責(zé)經(jīng)營管理，經(jīng)營收入如何分配，是否屬于校辦工廠和農(nóng)場；是否對學(xué)校出版社、商場、建筑公司減免了所得稅；舉辦企業(yè)的學(xué)校是否屬于教育部門所辦普教性學(xué)校；優(yōu)惠政策認定及年檢是否規(guī)范，稅務(wù)機關(guān)是否參與年檢等。
　　（五）社會福利企業(yè)。安置殘疾人員比例是否符合規(guī)定；殘疾職工是否有適當(dāng)勞動崗位；殘疾人員職工是否多企業(yè)兼職；是否建立“四表一冊”；是否按規(guī)定參加年檢等。
　　（六）其他有關(guān)優(yōu)惠政策。重點對享受優(yōu)惠政策的條件進行清理檢查。
　　（七）減免稅管理是否納入所得稅規(guī)范化管理工作，減免稅管理的程序、管理權(quán)限的設(shè)置是否符合國家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅減免稅管理辦法》（國稅發(fā)[1997]99號）有關(guān)規(guī)定，各地是否及時報送減免稅統(tǒng)計資料；“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦企業(yè)及遭受嚴重自然災(zāi)害減免中央企業(yè)的所得稅是否按審批權(quán)限上報總局。
　　各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市可結(jié)合本地實際情況，增加和細化上述清理檢查工作的重點內(nèi)容。
　　三、清理檢查企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及其執(zhí)行情況的總體要求
　?。ㄒ唬┒悇?wù)機關(guān)要嚴格執(zhí)行國家統(tǒng)一的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。地方違反國家統(tǒng)一政策規(guī)定越權(quán)自定的所得稅優(yōu)惠政策應(yīng)立即停止執(zhí)行，去年已取消的自定所得稅優(yōu)惠政策不得反彈。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)通過正常渠道提請地方政府糾正其自定的所得稅優(yōu)惠政策，暫時得不到糾正的，要逐級向國務(wù)院財稅主管部門反映情況。接到本通知后不停止執(zhí)行越權(quán)自定的所得稅優(yōu)惠政策的，將通報批評并按有關(guān)規(guī)定處理。
　?。ǘ└骷壎悇?wù)機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)要對企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及其執(zhí)行情況進行清理檢查的工作給予足夠重視，統(tǒng)一安排，周密部署，迅速行動，抽調(diào)精兵強將認真做好有關(guān)工作。各級稅務(wù)機關(guān)要認真負責(zé)、全程管理，通過清理檢查促進收入，及時組織稅款入庫。清理檢查工作中的實際問題及時向總局反映。
　　（三）清理檢查要嚴格貫徹依法治稅原則，實事求是，以現(xiàn)行統(tǒng)一政策及規(guī)定程序為依據(jù)。國家規(guī)定的所得稅優(yōu)惠政策要落實到位，依法減免，保障納稅人合法稅收權(quán)益。對于正在享受所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，應(yīng)逐戶從嚴核實其是否符合享受所得稅優(yōu)惠的條件，對不符合條件的，要取消其享受所得稅優(yōu)惠政策的資格并追繳已減免的稅款。
　?。ㄋ模┣謇頇z查工作從10月份開始12月中旬結(jié)束。清理檢查工作結(jié)束后要進行認真總結(jié)，形成文字總結(jié)報告，說明清理檢查工作的做法、以前企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策以及執(zhí)行當(dāng)中存在的問題和改進辦法、清理檢查工作取得的實際效果，并填寫本通知所附的《清理檢查企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及執(zhí)行情況統(tǒng)計表》，12月底前將總結(jié)報告和統(tǒng)計表一并以正式文件報送總局。

　　附件：《清理檢查企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及執(zhí)行情況統(tǒng)計表》（略）

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