國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)核算內(nèi)容有關(guān)事項(xiàng)的通知

發(fā)文文號(hào)：國稅函[2004]407號(hào) 發(fā)文單位：國家稅務(wù)總局 時(shí)間:2004-03-26 00:00:00    點(diǎn)擊: 581

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
    為進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅（以下簡(jiǎn)稱外資企業(yè)所得稅）收入的核算與分析，現(xiàn)將預(yù)繳和匯算清繳的企業(yè)所得稅、外資企業(yè)所得稅有關(guān)會(huì)計(jì)核算的調(diào)整事項(xiàng)通知如下：
    一、關(guān)于輔助賬的設(shè)置
    （一）各入庫單位和雙重業(yè)務(wù)單位應(yīng)在“入庫”類總賬科目下設(shè)置“入庫企業(yè)所得稅登記簿”，分設(shè)“企業(yè)所得稅”和“外資企業(yè)所得稅”兩類明細(xì)科目，每類科目下均分設(shè)“預(yù)繳”、“匯算清繳”和“繳納以前年度欠稅”三個(gè)欄目。各欄目核算內(nèi)容如下： 
    1.“預(yù)繳”，指本年按納稅期限的實(shí)際數(shù)，或者按上一年度應(yīng)納稅所得額的十二分之一或四分之一，或者經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法分期預(yù)繳的所得稅以及按定額繳納的所得稅，含本年度內(nèi)繳納的本年應(yīng)預(yù)繳而未按期預(yù)繳的欠稅；
    2.“匯算清繳”，指對(duì)上年實(shí)際應(yīng)納所得稅額與上年預(yù)繳的所得稅額進(jìn)行匯算后，在本年清繳（退）的所得稅額，含本年度內(nèi)繳納的本年應(yīng)清繳而未按期清繳的欠稅；
    3.“繳納以前年度欠稅”，指繳納本年之前發(fā)生的以前年度欠稅，含查補(bǔ)征收以前年度應(yīng)繳納的所得稅。
    （二）各入庫單位和雙重業(yè)務(wù)單位應(yīng)在“多繳稅金”總賬科目下設(shè)置“抵繳企業(yè)所得稅登記簿”，分設(shè)“企業(yè)所得稅”和“外資企業(yè)所得稅”兩類明細(xì)科目，登記反映本年匯算清繳的應(yīng)退稅額抵頂本年應(yīng)預(yù)繳稅款的金額。該登記簿也可與“入庫企業(yè)所得稅登記簿”合并設(shè)置。
    二、關(guān)于會(huì)計(jì)核算的原始憑證和賬簿登記
    “入庫企業(yè)所得稅登記簿”各科目均以稅收繳款書、稅收收入退還書或混合業(yè)務(wù)單位上報(bào)的入庫憑證匯總單和退庫憑證匯總單作為記賬的原始憑證。繳納稅款時(shí)用藍(lán)字（或正數(shù)）登記反映，退還稅款時(shí)用紅字（或負(fù)數(shù)）登記反映。“抵繳企業(yè)所得稅登記簿”根據(jù)《退稅（抵稅）確認(rèn)書》中的“抵繳下期稅款金額”登記反映。
    為準(zhǔn)確分清各類入庫企業(yè)所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收或退還企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)根據(jù)相關(guān)的應(yīng)征憑證和退稅申請(qǐng)審批書，在填開的繳退稅憑證的“備注”欄分別注明“預(yù)繳”、“匯算清繳”、“繳納以前欠稅”、“預(yù)繳退稅”、“匯算清繳退稅”等字樣。
    三、關(guān)于會(huì)計(jì)報(bào)表的調(diào)整
    根據(jù)上述調(diào)整內(nèi)容，修改《入庫稅金明細(xì)月報(bào)表》，在該報(bào)表的“企業(yè)所得稅”和“外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅”項(xiàng)目下均分別增設(shè)“其中：預(yù)繳”、“其中：匯算清繳”子項(xiàng)目，并在該表的最后增設(shè)兩行“附列資料：抵繳企業(yè)所得稅”、“抵繳外資企業(yè)所得稅”。有關(guān)報(bào)表的具體式樣、參數(shù)、編報(bào)方法和審核公式將通過廣域網(wǎng)下發(fā)各地。 
    從2004年6月份編報(bào)5月份的稅收會(huì)計(jì)報(bào)表起，各入庫單位、雙重業(yè)務(wù)單位和報(bào)表匯總單位應(yīng)按修改后的表式編報(bào)。為與修改前的報(bào)表口徑相銜接，各地在收到本通知后，務(wù)必抓緊按本通知的要求填開繳退稅憑證和增設(shè)《入庫企業(yè)所得稅登記簿》、《抵繳企業(yè)所得稅登記簿》，并將收到本通知前今年已入庫和已抵繳的企業(yè)所得稅分類補(bǔ)記到登記簿中；使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位，在計(jì)算機(jī)軟件沒有修改前，應(yīng)設(shè)立《入庫企業(yè)所得稅登記簿》和《抵繳企業(yè)所得稅登記簿》進(jìn)行手工登記。以便保證6月份編報(bào)5月份的報(bào)表時(shí)按修改后的報(bào)表口徑準(zhǔn)確編報(bào)。
    四、關(guān)于《稅收月快報(bào)》項(xiàng)目的調(diào)整
    （一）根據(jù)會(huì)計(jì)科目調(diào)整情況，在《稅收月快報(bào)》中增設(shè)第119項(xiàng)“企業(yè)所得稅預(yù)繳”、第120項(xiàng)“企業(yè)所得稅匯算清繳”和第121項(xiàng)“繳納以前年度企業(yè)所得稅欠稅”，以上三項(xiàng)之和等于《稅收月快報(bào)》第64項(xiàng)“企業(yè)所得稅”，屬期均為當(dāng)月數(shù)。?
    （二）增設(shè)第122項(xiàng)“外資企業(yè)所得稅預(yù)繳”、第123項(xiàng)“外資企業(yè)所得稅匯算清繳”和第124項(xiàng)“繳納以前年度外資企業(yè)所得稅欠稅”，以上三項(xiàng)之和等于《稅收月快報(bào)》第73項(xiàng)，屬期均為當(dāng)月數(shù)。
    有關(guān)修改后的稅收月快報(bào)“TRS”任務(wù)將放在總局FTP廣域網(wǎng)centre＼jitong＼jihua＼TRS程序中，請(qǐng)各地在2004年6月份編報(bào)5月份的稅收快報(bào)前予以更新。
    （三）另外，今年1至4月入庫的“預(yù)繳”、“匯算清繳”以及“繳納以前年度欠稅”數(shù)額，請(qǐng)各地以“入庫企業(yè)所得稅登記簿”有關(guān)欄目核算數(shù)為準(zhǔn)，將今年1至4月企業(yè)所得稅、外資企業(yè)所得稅入庫的“預(yù)繳”、“匯算清繳”以及“繳納以前年度欠稅”數(shù)額的當(dāng)月數(shù)一次性上報(bào)總局。
    有關(guān)“TRS”任務(wù)屆時(shí)將與稅收月快報(bào)修改更新任務(wù)一并放入總局FTP廣域網(wǎng)centre＼jitong＼jihua＼TRS程序中，請(qǐng)各地在2004年6月份上報(bào)5月份的稅收快報(bào)時(shí)一并報(bào)送。

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