廣東省國家稅務局關于小型微利企業實行備案管理的通知

發文文號：粵國稅發[2008]149號發文單位：廣東省國家稅務總局時間:2008-08-06 10:42:50 點擊: 695

廣州、各地級市國家稅務局：
   為加強對小型微利企業的管理，根據《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》、《國家稅務總局關于小型微利企業所得稅預繳問題的通知》（國稅函〔2008〕251號）和《國家稅務總局關于印發〈稅收減免管理辦法（試行）的通知》（國稅發〔2005〕129號）的規定，結合我省實際情況，省局決定對小型微利企業實行備案管理，現將有關事項通知如下：
　　一、備案原則
　　（一）凡屬我省國稅系統負責征收管理，實行查賬征收和核定應稅所得率征收方式，符合《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條規定條件的小型微利企業，均需向主管國稅機關申請備案。
   （二）凡帳冊不健全,未能如實準確反映年度應納稅所得額、從業人數和資產總額的，不按本通知規定辦理備案。
   （三）未按本通知規定辦理備案的納稅人，不得享受小型微利企業稅收優惠。
　　二、備案條件
　　凡從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業，可申請小型微利企業備案：
　　工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。
   “應納稅所得額”是指《企業所得稅年度納稅申報表》中反映的年度應納稅所得額，即按企業所得稅年度匯算清繳數額確定。
   “從業人數”是在本企業實際從事生產經營活動的全部人員，包括：在崗的職工（合同制職工）、臨時工及其他聘用的人員等，按企業每月工資表中的人數，年底進行加總后除以12確定。年度從業人數＝（1月份從業人數+2月份從業人數+……+12月份從業人數）／12；對年度中間開業，實際經營期不足12個月的，從業人數按實際經營期進行計算。
   “資產總額”按企業年初和年末的資產總額平均計算。即按照相關會計準則和會計制度編報的當年度資產負債表中的資產總額確定。年度資產總額=（期初資產總額+期末資產總額）/2。
　　三、備案時間
　　納稅人應在規定辦理上年度企業所得稅年度申報時一并辦理備案。各地應積極引導符合小型微利企業條件的納稅人在每年首次預繳申報前完成上年年度申報及備案工作。
　　四、備案資料
　（一）小型微利企業備案表（見附件）；
   （二）主管國稅機關要求附送的其他資料。
　　五、備案程序
　　（一）納稅人持上述資料向主管稅務機關備案。
　　（二）主管國稅機關對納稅人報送的資料進行符合性核實后，確認符合小型微利企業條件的，予以登記備案；確認不符合小型微利企業條件的，不予備案。
　　六、備案有效期限
　　（一）小型微利企業備案原則上一年一次。
　　（二）經主管國稅機關予以登記備案的小型微利企業，在上年度企業所得稅年度申報及當年度企業所得稅匯算清繳期結束前預繳企業所得稅時按20%的稅率繳納企業所得稅；但當年度相關指標發生變化并且已不符合規定條件時，應在當年度以后申報預繳期自行改按25%的稅率累算繳足應預繳稅額。
　　（三）當年新辦企業在季度或月度預繳申報時應統一按照25％的稅率申報納稅，符合小型微利企業條件的，年度申報時按規定進行備案。
　　七、稅務機關的管理
　　各地國稅機關應于每年企業所得稅年度申報結束后結合納稅評估和納稅檢查，對小型微利企業加強監管。各地國稅機關在實施監控、評估或檢查的過程中，確認備案的小型微利企業不符合規定條件的，應及時責成其限期糾正，補繳應納稅款，并視其情節依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規定進行處理。
　　各地國稅機關要加強小型微利企業備案的內部審核管理，規范程序，明確責任，強化監督制約，并以此作為加強黨風廉政建設、落實懲防體系規劃任務的分解措施，予以認真對待。
　　八、過渡期的處理
　　本通知從文到之日起執行。在此以前已按照《國家稅務總局關于小型微利企業所得稅預繳問題的通知》（國稅函〔2008〕251號）確認的小型微利企業，可在2008年度申報時辦理備案手續；沒有確認的，應在2008年9月30日以前，按本通知規定補辦相關的備案手續，逾期未補辦的，按25％的稅率計算預繳稅款。
    請遵照執行。
    附件: 小型微利企業備案表（略）
                                廣東省國家稅務局
                              二○○八年七月二十四日

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