轉發國家稅務總局關于企業所得稅幾個具體問題的通知

發文文號：粵稅聯發[1994]78號 發文單位：廣東省地方稅務局 時間:1994-12-12 00:00:00    點擊: 705

現將《國家稅務總局關于企業所得稅幾個具體問題的通知》（國稅發[1994]229號）轉發給你們，并就有關問題補充如下：

一、投資方從聯營企業免稅期間分回的利潤及股息、紅利不再補繳所得稅；從聯營企業減稅期間分回的利潤及股息、紅利，如聯營企業適用稅率低于投資方適用稅率的，應扣除其減稅部分所得額后補征所得稅。具體換算公式如下：

 

        來源于聯營企業         投資分回的利潤額×（1-減征比例）

        =    --------------------------------

       的應納稅所得額       1-（1-減征比例）×聯營企業所得稅稅率

 

應納所得稅、稅收扣除額和應補繳所得稅的計算公式與財稅字[1994]009號文的規定相同。

二、如投資方本身發生年度虧損，其從聯營企業分回的利潤及股息、紅利可先彌補虧損，補虧后仍有盈利的部分，依照有關規定補征或免征所得稅，投資方的適用稅率按最低檔稅率（18%）確定。

       以上請一并貫徹執行。

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