關于出口貨物勞務免稅申報有關問題的公告

發文文號：佛山市國稅局公告[2012]8號 發文單位：佛山市國家稅務局 時間:2013-01-05 10:44:54    點擊: 986

    為貫徹執行《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》（國家稅務總局公告2012年第24號，以下簡稱《公告》）、《財政部 國家稅務總局關于出口貨物增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號，以下簡稱《通知》）的規定，現將佛山市出口貨物勞務免稅申報有關問題明確如下：
    一、從2013年1月的申報期起，納稅人發生《通知》第六條規定適用免稅政策的出口貨物勞務以及國內深加工結轉貨物，應錄入出口退稅申報系統，生成正式申報的電子數據，提供下列資料向主管稅務機關辦理免稅申報：
    （一）《免稅出口貨物勞務明細表》一式兩聯，提供正式申報電子數據。
    （二）出口貨物報關單或代理出口貨物證明。
    （三）合法的購進憑證。
    （四）主管稅務機關要求提供的其他資料。
    說明：納稅人發生“已使用過的設備”、“非出口企業委托出口的貨物”、“非列名生產企業出口的非視同自產貨物”、“外貿企業未在規定期限內申報或收齊憑證”等4項免稅業務時，應在申報免稅時提第（二）項和第（三）項資料；發生其他免稅業務的，在申報免稅時不需提交第（二）、（三）項資料，這兩項資料由納稅人裝訂成冊留存備查。
    二、對從2012年7月1日起（出口日期）明確適用免稅政策的出口貨物，請于《公告》規定的申報期內補錄入出口退稅申報系統進行免稅申報；如果原已在出口退稅申報系統中錄入申報的，則不需再申報。
    三、小規模納稅人按原規定未完成免稅核銷申報的，仍沿用原申報辦法申報免稅，完成后，新發生的業務使用原申報系統按照單證收齊方式申報。
    四、對《公告》規定從2011年1月1日起執行免稅政策的“出口企業或其他單位未按規定申報或未補齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務”，按下列方法調整申報：
    （一）因未按規定申報或未補齊增值稅退（免）稅憑證已視同內銷征稅的出口貨物，必須在2013年1月申報期內按下列方法申報調整，逾期的，不得再申報調整。
    1.在增值稅納稅申報表中，調減“按適用稅率征稅貨物及勞務銷售額”或“按簡易征收辦法征稅貨物銷售額”（進料加工貨物）和銷項稅額，相應調增“免稅貨物及勞務銷售額”。
    2.按規定計算免稅貨物的進項稅額轉出。
    3.按本公告第一條的規定辦理免稅申報。
    （二）2011年報關出口、未按規定申報或未補齊增值稅退（免）稅憑證未視同內銷征稅的出口貨物，必須在2013年1月申報期內按下列方法申報調整，逾期的需按內銷征稅。
    1.在增值稅納稅申報表中，調減“免、抵、退稅辦法出口銷售額”，相應調增“免稅貨物及勞務銷售額”。
    2.按規定計算免稅貨物的進項稅額轉出。
    3.按本公告第一條的規定辦理免稅申報。
    五、其他
    （一）外貿出口企業（小規模納稅人除外）到區國稅局稅源管理二科辦理出口免稅申報；其他納稅人到基層稅務分局辦理出口免稅申報。
    （二）出口免稅申報的申報系統免稅操作具體見附件。

 

    附件 1.外貿企業免稅申報操作指南
         2.生產企業免稅申報操作指南

 

                                                                              佛山市國家稅務局
                                                                       二○一二年十二月二十六日

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