各區國家稅務局：
現將廣東省國家稅務局《轉發國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅管理有關問題的補充通知》（粵國稅發〔2004〕195號）轉發給你們，結合各區在辦理出口退（免）稅過程中反映的一些問題，市局現補充如下意見，請一并貫徹執行。
一、對于國稅發〔2004〕113號文件第一條所稱特殊原因：
（一）不可抗力包括：出口退（免）稅單證的丟失或內容填寫有誤、出口貨物發生退運。
（二）采用集中報關包括：出口貨物的轉關和拼柜出口。
二、出口企業有國稅發〔2004〕113號文件第一條第一、二、三款情形之一的，應在規定期限內向所屬區退稅分局提出書面延期申報申請并提交相應的明細資料（見附件3）。各區退稅分局應在期限后一個月內通過表格形式匯總上報市局審批（表格格式見附件4）并報送各戶企業關于延期申報資料的復印件。
附件：1.轉發國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅管理有關問題的補充通知
2.國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅管理有關問題的補充通知（國稅發【2004】113號）
3.企業因特殊原因申請延期申報退稅應提交的明細資料（略）
4.特殊原因逾期申報退稅審批表（略）
佛山市國家稅務局
二○○四年十月八日
轉發國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅管理有關問題的補充通知
粵國稅發[2004]195號
廣州、各地級市國家稅務局：
現將《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅管理有關問題的補充通知》（國稅發[2004]113號）轉發給你們，根據各地近期在辦理出口退（免）稅過程中反映的一些情況，省局補充如下意見，請一并貫徹執行。
一、各級國稅部門要指導并提請本地區的出口企業注意端正經營思想，規范經營行為，建立企業內部防范騙稅的管理機制，嚴格按正常的貿易程序經營出口業務，不能因簡化退稅手續而放松對出口經營業務和退稅的管理。嚴禁外貿企業從事“四自三不見”的“買單”業務，如從商貿企業長期或一次性購進大批量的貨物出口，必須充分了解對方的信用和經營情況。
二、嚴格外貿企業出口退稅申報辦法，實行按出口貨物供貨企業的性質不同分別申報退稅的辦法，嚴格要求外貿企業申報退稅時必須如實將有從商貿企業購進的出口貨物與只從生產企業購進的出口貨物分別申報。退稅部門要嚴格審核審批外貿企業從商貿企業購進貨物的出口退稅。對與商貿企業一筆成交金額較大，或一筆成交金額不大但短時間內成交頻繁的，必須要求外貿企業說明與商貿企業購進貨物和報關出口、結匯等業務的具體情況，分析其合理性。如有疑點，應向商貿企業所在地的國稅機關進行函調。在國家稅務總局未制定新的函調辦法之前，可通過稽查局協查系統進行協查。
三、加強對外貿企業申報退稅資料的審核和出口供貨企業信息資料檔案庫的建立。各市國稅系統要逐步建立健全外貿出口供貨企業信息檔案庫。對出口貨源來自長期供貨出口、業務經營正常且從未發生過偷騙稅問題的生產企業的業務，退稅部門在未收到增值稅專用發票稽核、協查信息前，可先使用專用發票認證信息審核辦理退稅，但必須及時用相關稽核、協查信息進行復核。若復核有誤的，除按規定及時追回已退稅款外，還要將該出口供貨的生產企業列入重點監控名單。對外貿企業從商貿企業、新發生供貨業務和重點監控的生產企業購貨出口，以及國稅發[2004]64號文第六點第二款規定的出口企業的出口退稅，退稅部門必須使用增值稅專用發票稽核、協查信息審核退稅。
四、在規定的申報期結束前，出口企業對紙質單證齊全，但沒有相關電子信息或信息核對不符的出口貨物要單獨申報。生產企業申報備案的這部分出口貨物暫不得參與免抵退稅計算，待相關電子信息與紙質單證全部核對通過后才能正式計算免抵退稅。
五、對生產企業在貨物報關出口之日起180天內未能向退稅部門提供出口收匯核銷單（遠期收匯除外）的，對其出口貨物的已退（免）稅款應作如下處理：在沖減企業當期免抵退稅出口額、單證齊全出口額，并相應沖減當期免抵退稅額等有關欄目數額（當期相應數額不足沖減的部分可在下期繼續沖減）的同時，對這部分出口貨物按規定視同內銷征稅。
六、考慮到我省已制定了企業納稅信用等級評定標準，省局不再制訂出口企業信用等級評定辦法，在各地B、C、D類企業尚未評定之前，暫由各地退稅部門按照國稅發[2004]64號文件第二條第三款所列的其他情形，并參考納稅信用等級評定標準，來確定出口企業申報時是否提供出口收匯核銷單。
七、各級國稅部門要在簡化手續、加快出口退稅進度的同時，切實加強出口貨物的征、退稅管理。要結合各地的實際情況，采取行之有效的措施，密切注意可能出現的騙稅新動向，防范因簡化手續而出現新的騙稅。各地在執行過程中存在什么問題或發現騙稅新動向，要及時向省局報告。
廣東省國家稅務局
二○○四年九月二十日
